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【關(guān)鍵詞】
會計師事務(wù)所 中介機構(gòu) 未勤勉盡責(zé)
【案情簡介】
某會計師事務(wù)所在執(zhí)行某地產(chǎn)公司2019年、2020年年報審計工作中未勤勉盡責(zé)，在審計過程中違反多項審計準(zhǔn)則，違背多項審計要求，多項審計程序失效，未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未作出正確的職業(yè)判斷，未發(fā)現(xiàn)某地產(chǎn)公司大金額、高比例財務(wù)造假。一是審計工作底稿失真，地產(chǎn)項目觀察中約88%的記錄與實際執(zhí)行情況不一致，底稿記錄內(nèi)容嚴(yán)重不可靠。二是現(xiàn)場走訪程序失效，現(xiàn)場走訪認(rèn)為符合交樓條件的樓盤大部分實際未竣工交付，部分至證監(jiān)會實地調(diào)查時仍未竣工交付，甚至是“一片空地”。三是樣本選取范圍失控，任由某地產(chǎn)公司替換樣本，將某地產(chǎn)公司標(biāo)注“不讓去”的地產(chǎn)項目排除在走訪樣本之外。四是文件檢查程序失靈，核驗無異常的交樓清單，實際上大量業(yè)主簽字確認(rèn)日晚于資產(chǎn)負(fù)債表日。五是復(fù)核程序失守，現(xiàn)場走訪程序復(fù)核工作流于形式，復(fù)核人員基于對走訪人員的“信任”出具復(fù)核結(jié)論。其為某地產(chǎn)公司2019年、2020年年報均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，為某地產(chǎn)公司5次債券發(fā)行出具保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整的聲明，其制作、出具的文件存在虛假記載。
某會計師事務(wù)所上述行為，違反《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述“未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載”的情形，證監(jiān)會依法責(zé)令改正，對該會計師事務(wù)所在上述期間執(zhí)行的某地產(chǎn)公司審計項下的全部違法業(yè)務(wù)收入2774萬元依法全部予以沒收，并處頂格罰款2.77億元，同時對4次未收費債券發(fā)行審計服務(wù)每次按上限罰款500萬元、合計罰款2000萬元，對該會計師事務(wù)所罰沒款總計3.25億元。對3名責(zé)任人分別罰款400萬、120萬及60萬，對其中1名責(zé)任人采取7年證券市場禁入措施。
【案例警示】
證券公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、評估機構(gòu)作為資本市場的“看門人”，是以自身聲譽為發(fā)行人信息披露質(zhì)量提供保證的中介機構(gòu)，承載著整個市場的重托和廣大投資者的信任；全面注冊制下，中介機構(gòu)“看門人”作用愈發(fā)重要。某會計師事務(wù)所的審計失職、失效行為，一定程度上掩蓋甚至縱容了某地產(chǎn)公司財務(wù)造假和欺詐發(fā)行公司債券，嚴(yán)重侵蝕法律和誠信基礎(chǔ)，嚴(yán)重?fù)p害投資者合法權(quán)益。對此，證監(jiān)會嚴(yán)懲中介機構(gòu)未勤勉盡責(zé)違法行為，壓實“看門人”責(zé)任，切實維護資本市場平穩(wěn)運行，全力保護投資者合法權(quán)益。廣大中介機構(gòu)應(yīng)引以為戒，在業(yè)務(wù)開展過程中誠實守信、恪盡職守、勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，提升專業(yè)服務(wù)能力，切實提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，發(fā)揮好“看門人”作用。
文章內(nèi)容摘自：陜西證監(jiān)局——投資者保護
http://www.csrc.gov.cn/shaanxi/c101328/common_list_zt.shtmlchannelid=030335490e6a45759c592f28ce7f3c1f
